Расчет налог на прибыль 2012

Как рассчитать налог на прибыль

Актуально на: 4 октября 2017 г.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
  • Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

    База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

    Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

    Как посчитать налог на прибыль: пример

    Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;
  • Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

    Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

    Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

    Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

    Как рассчитать прибыль до налогообложения

    Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

    glavkniga.ru

    Налог на прибыль организаций 2017

    Содержание

    Основание и правовые основы

    Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

    Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в статьях с 246 по 333.

    Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части применения налоговых льгот.

    Многочисленны и разъяснения Минфина и ФНС, которые хоть и не носят нормативного характера, но имеют большое значение и активно применяются для работы бухгалтерами и юристами.

    Налогоплательщики

    Плательщиками налога на прибыль являются:

    • Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.
    • Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.
    • Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

      Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

      1. Организации на ЕНВД или занимающиеся игорным бизнесом (если их деятельность шире, то на неё они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке).
      2. Организации на УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕСХН (сельхозпроизводители) (но они обязаны уплачивать налог с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам).
      3. Организации, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.: собственно, FIFA и ее дочерние компании, а также национальные футбольные ассоциации, конфедерации, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA и поставщики медиаинформации.

      Объект налогообложения

      Объект налогообложения – это прибыль, которую получила организация в процессе деятельности, что следует из названия.

      Согласно статье 247 НК РФ, прибыль – это:

      • для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
      • для организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли группы, приходящаяся на данного участника;
      • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
      • для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определены статьей 309 Налогового кодекса РФ).
      • Что такое доходы и расходы?

        Доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она оценивается и определяется согласно правилам главы 25 Налогового кодекса.

        Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, понесенных организацией. Есть лишь одно исключение из этого правила — из суммы доходов исключаются налоги, которые организация предъявляет покупателям (например, сумма НДС в счете покупателю).

        Величина дохода определяется на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение. К ним относятся первичные учетные документы, документы налогового учета, расчетные документы, договоры и т.д.

        Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на:

        • доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав);
        • внереализационные доходы (все иные поступления, например, полученные организацией дивиденды, пени, неустойки, доходы от аренды имущества, проценты по кредитам и займам и т.д.).

        Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды доходов:

        • имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
        • имущество, полученное безвозмездно от российской организации или частного лица, владеющими более 50% доли компании, которой это имущество передано;
        • взносы в уставный капитал организации;
        • имущество, полученное по договорам кредита или займа;
        • капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
        • имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
        • другие доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
        • Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

          Расход — это показатель, на который организация может уменьшить свой доход.

          Не учитываются при налогообложении прибыли следующие виды расходов:

          • суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;
          • дивиденды;
          • суммы налога, а также платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
          • расходы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение;
          • материальная помощь работникам, надбавки к пенсиям
          • и т.д.
          • Этот перечень достаточно длинный (несколько десятков позиций), но он является исчерпывающим. Установлен он статьей 270 НК РФ.

            Некоторые расходы могут быть приняты к уменьшению налоговой базы не полностью, а частично — в пределах специально установленных норм (статьи 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Они так и называются — «нормируемые расходы».

            Обращаем внимание!

            С 1 января 2017 года суммы, потраченные на оценку квалификации работников, можно включить в расходы. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, будут введены, например, положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведения независимой оценки квалификации работника требуется его письменное согласие. Учесть расходы организация может, если оценка проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг и ей подвергалось лицо, заключившее с налогоплательщиком трудовой договор. Сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку квалификации работника, установлены в новом абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

            m.ppt.ru

            prednalog.ru

            Just another WordPress site

            Свежие записи

            Свежие комментарии

            • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
            • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
            • Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 2012 года. Примеры.

              Как обычно, к началу отчетного периода в работе бухгалтерии начинается суета: нужно прикинуть суммы налога на прибыль, чтобы они устраивали обе стороны: и налоговую инспекцию, и руководителя. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует особого внимания. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль правильно и нужно ли это делать?

              Если у вас сумма налога на прибыль ощутима, а доходы вы получаете неравномерно (например, при сезонном режиме работ) то лучший способ оплаты налога на прибыль – это уплата авансовых платежей. Авансовые платежи можно уплачивать, учитывая фактическую прибыль. Это очень удобный вид расчета, поскольку он исходит из фактических доходов предприятия: сколько заработали прибыли, столько и заплатили налог. Не стоит платить налог, исходя из прибыли предыдущего года.

              Естественно, начисление авансовых платежей предполагает сдачу ежемесячных деклараций по налогу на прибыль. Это увеличивает объем работы бухгалтеру. Но этот способ очень выгоден для предприятия, так как позволяет не переплачивать налог на прибыль. И если вы сможете объяснить руководителю о необходимости сдачи таких отчетов, о том, что вы можете сэкономить его деньги, то вам может быть обеспечена премия (наверное).

              При равномерной работе предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль стоит платить в течение квартала с зачетом сумм авансов по прибыли по итогам отчетного периода.

              В этом случае прибыль за 9 месяцев нужно показать минимальную, так как в течение следующих 6 месяцев придется платить авансы, исходя из ее величины (4квартал текущего, и 1квартал следующего года).

              Как снизить налог на прибыль за 9 месяцев? Для этого руководителю необходимо крупные поставки продукции, а также подписание актов выполненных работ по крупным сделкам перенести с сентября на октябрь месяц. Еще вариант: совершать крупные покупки в 3квартале (июль-сентябрь). Это могут быть приобретения дорогостоящего оборудования, автомобили и прочее. Амортизационная премия (при необходимости ее расчета) увеличит затраты и снизит прибыль. Но не перестарайтесь: лишь бы не было убытков, иначе вы можете нарваться на камеральную проверку. А зачем вам вся эта суета?

              Рассмотрим пример того, как влияет прибыль за 9 месяцев на следующие уплаты авансовых платежей.

              Прибыль организации в 1квартале — 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом) . Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2 000 000 (амортизационная премия составила 30% — 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.

              Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

              1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил

              2 000 000 x 20% = 400 000 рублей

              2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

              (6 000 000×20%) – 400 000 = 800 000 рублей

              3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

              6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей

              Тогда квартальный авансовый платеж составит

              (9 500 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 700 000 рублей.

              Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

              700 000 / 3 = 233 333 рубля.

              4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

              прибыль за 9 месяцев будет такова:

              6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей

              Тогда квартальный авансовый платеж составит:

              (6 400 000 x 20%) – 400 000 — 800 000 = 80 000 рублей.

              Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

              80 000 / 3 = 26 667 рублей.

              Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?

              Какой вариант вам выбрать – решайте сами.

              Расчет авансовых платежей по прибыли в 2013, особенно если прибыль уменьшилась, читайте здесь.

              Бесплатная книга

              Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

              Скорее в отпуск!

              Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

              prednalog.ru

              Задачи по налогообложению

              Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб., расходы, связанные с реализацией, – 75000 руб.

              Рекомендуемые задачи по дисциплине

              Задача №530 (расчет акциза)

              Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной.

              Задача №617 (расчет суммы земельного налога)

              В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором.

              Задача №616 (расчет налога на имущество)

              В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог.

              Задача №825 (расчет НДС)

              В налоговом периоде организация: отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс.

              Задача №679 (примеры расчета НДС)

              1. Организация реализует другой организации станки, определив цену реализации в 2 млн. руб. Рыночная цена аналогичных станков составляет в этом.

              Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

              К доходам относится, в частности, стоимость реализованной продукции без НДС. Стандартная ставка НДС составляет 18%, следовательно, стоимость реализованной продукции без НДС составляет:

              Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Сумма расходов составляет:

              Сумма прибыли, подлежащей налогообложению, составляет:

              Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Следовательно, сумма налога на прибыль равна:

              vipreshebnik.ru

              Расчет налога на прибыль по филиалу

              Ченина И. В., аудитор

              Для расчета региональной доли налога на прибыль при определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения учитываются все сотрудники, для которых это подразделение является фактическим местом работы. Таково мнение чиновников.

              Порядок уплаты налога на прибыль при наличии филиала

              В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет сумму авансовых платежей по своему местонахождению.

              А вот региональная доля платежей уплачивается по местонахождению организации, а также по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений – исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

              Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (или расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по турфирме.

              Для того чтобы верно рассчитать налог на прибыль, налогоплательщику необходимо:

              1) определить среднесписочную численность работников (или расходы на оплату труда) обособленного подразделения и всей организации;

              2) рассчитать остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения и всей организации.

              О том, каким образом это сделать, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

              И вот чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к письмам Минфина России.

              Расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества

              Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется по данным налогового учета. Правда, организациям, начисляющим амортизацию нелинейным методом, предоставлено право определять остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. Свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.

              В пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ не сказано, на какую дату определяется остаточная стоимость амортизируемого имущества.

              На практике применяются разные варианты.

              Например, некоторые организации определяют остаточную стоимость имущества на конец налогового (отчетного) периода.

              А вот финансисты рекомендуют использовать тот же порядок, который применяется при расчете налога на имущество.

              Иначе говоря, определять остаточную стоимость как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Такие разъяснения приведены в письме от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/16.

              Какой из этих вариантов правильный? Тот, который организация закрепит в своей учетной политике. Но при этом необходимо учитывать, что, следуя позиции Минфина России, вы с большей вероятностью избежите претензий со стороны налоговых органов при проведении проверок.

              Очень важно определиться с тем, какое имущество следует учитывать при определении доли обособленного подразделения: то, которое числится на его балансе, или то, которое оно фактически эксплуатирует?

              Чиновники однозначно отвечают, что при расчете остаточной стоимости амортизируемого имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения, учитывается имущество, используемое подразделением для осуществления деятельности (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-03-06/2/77, ФНС России от 14 апреля 2010 г. № 3-2-10/11).

              Если же имущество используется несколькими подразделениями, то налогоплательщику придется разработать механизм распределения остаточной стоимости. Указанная ситуация может возникнуть, например, в следующем случае.

              На балансе головного подразделения числится недвижимое имущество, расположенное по местонахождению обособленного подразделения. Подразделение использует часть недвижимости для размещения в ней административно-управленческого персонала. В отношении остальной части помещений головная организация заключает договоры аренды. Доходы от сдачи недвижимого имущества в аренду получает именно головная организация. В рассматриваемом случае организации следует отдельно определять остаточную стоимость имущества, предоставляемого в аренду, и имущества, в котором размещается обособленное подразделение.

              Для того чтобы обосновать расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения, налогоплательщику необходимо иметь надлежащее документальное подтверждение факта его использования определенным подразделением. В качестве документального подтверждения могут служить:

              – договоры с арендаторами, заключенные от имени подразделения (должностными лицами подразделения, действующими по доверенности) с указанием регистрационных (КПП) и банковских реквизитов подразделения (при наличии);

              – договоры с эксплуатационными организациями, обслуживающими объекты основных средств, заключенные от имени подразделения;

              – акты по форме № ОС-1 (№ ОС-1а, № ОС-1б), в которых в приемке объекта расписался работник соответствующего подразделения;

              – накладные на внутреннее перемещение (форма № ОС-2), оформленные при передаче основного средства в подразделение;

              – инвентарные карточки учета объектов основных средства по форме № ОС-6 (№ ОС-6а, № ОС-6б), в которых четко зафиксировано место эксплуатации объектов;

              – регистры бухгалтерского и налогового учета.

              Определение численности работников (расходов на оплату)

              В зависимости от положений учетной политики налогоплательщик для расчета доли доходов обособленного подразделения использует показатель либо среднесписочной численности работников, либо расходов на оплату труда.

              Поговорим о том, как они рассчитываются.

              Расходы на оплату труда

              Состав расходов на оплату труда логичнее всего определять в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ.

              Численность работников

              Организации следует определить, каких работников следует учитывать при расчете доли того или иного подразделения. Возможны варианты. Учесть сотрудников, фактически осуществляющих деятельность в подразделении, либо распределить их в соответствии со штатным расписанием.

              В недавнем письме Минфин России высказал свою точку зрения по этому вопросу (письмо от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201). По мнению финансистов, показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из показателей среднесписочной численности работников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

              Место фактического осуществления деятельности предложено определять на основе первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Это:

              – приказы (распоряжения) о приеме работника на работу, переводе работника на другую работу, предоставлении отпуска работнику, прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);

              – табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда и табель учета рабочего времени;

              Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся в фирму.

              Кроме того, место осуществления трудовой деятельности должно быть зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником.

              Для определения среднесписочной численности Минфин России в письме от 27 декабря 2011 г. № 03-03-06/2/201 указал на необходимость применения приказа Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278, которым утверждены Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». При этом упомянул ограничение периода действия указанного документа до подачи отчета за январь 2012 года.

              С 2012 года действуют Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

              Если доходов пока нет

              Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальных норм по поводу исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, которые не получают доходов или получают доходы, не учитываемые при налогообложении.

              Но, как разъяснили чиновники, порядок уплаты налога на прибыль в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, предусмотренный пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ, применяется и к таким организациям (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640).

              Важно запомнить

              Турфирмы, которые имеют филиалы, должны уплачивать региональную долю налога на прибыль в бюджет по своему местонахождению и по местонахождению филиалов.

              www.audit-it.ru