Налоги на агентское вознаграждение

Агентское вознаграждение является налогооблагаемой базой при исчислении налога на УСН

Налоговики разъяснили, что при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения (письмо ФНС России от 4 августа 2017 г. № СД-4-3/[email protected]).

Напомним, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

В свою очередь при применении организацией УСН в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса. В данной норме речь идет о доходах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Узнать, уменьшаются ли доходы принципала на УСН на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет при перечислении выручки принципалу, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов, согласно агентскому договору на счета в банках или в кассу агента, а также через платежный терминал.

Представители ФНС России также обратили внимание на то, что аналогичная позиция закреплена в письме ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823.

www.garant.ru

Как обосновать расходы на агентское вознаграждение

Расходы на выплату вознаграждения агенту по агентскому до­говору, как и любые другие расходы организации, принимае­мые к налоговому учету, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Такое требование содержится в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Основным документом, подтверждающим факт оказания агентом услуг принципалу, является отчет агента.

Налоговый и Гражданский кодексы РФ не устанавливают требования к оформлению и содержанию отчета агента об исполнении поручения.

На наш взгляд, отчет агента, прежде всего, должен содержать все необходимые реквизиты первичного учетного документа, установленные ч. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», из которых должно следовать, что произведенные агентом действия производились для выполнения поручения принципала по агентскому договору: поиск покупателя на определенные объекты недвижимос­ти, с которым принципалом в результате проведенной агентом работы заключены договоры купли-продажи.

По мнению некоторых судов, отчет агента не подтверждает факт оказания агентских услуг, если он содержит только общую предъявленную к уплате сумму, в нем нет каких-либо сведений о товарах, работах или услугах, приобретенных агентом для принципала, не указаны ни совершенные хозяйственные операции, ни их измерители в натуральном и денежном выражении (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 № А45-18674/2010, от 13.08.2010 по делу № А27-25068/2009, Волго-Вятского округа от 26.02.2010 № А29-7138/2009).

При этом суды указывают, что для возможности принятия принципалом расходов на выплату агентского вознаграждения из отчета агента или акта выполненных работ должно следовать участие агента в поисках покупателей продукции принципала, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрываться его роль в содействии принципалу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах принципала. При отсутствии такого подтверждения и в случае, когда налоговым органам удается установить, что между принципалом и будущим покупателем имущества до совершения сделки уже существовали сложившиеся партнерские (договорные) отношения, расходы принципала на выплату агентского вознаграждения признаются экономически необоснованными (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 № 12093/11 по делу № А68-3288/09, ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2006 по делу № А05-15886/2005-13).

Более того, обычно налоговые органы при проверке делают запрос в адрес покупателя о том, обращался ли агент к последнему по вопросам, являющимся предметом сделки. В случае если покупатель отрицает обращение к нему агента, налоговые органы исключают затраты на оплату услуг агента из расходов налогоплательщика.

Также налоговые органы проверяют взаимосвязь сторон (покупателя и агента) на одинаковые IP-адреса компьютеров, с которых работает система «Клиент-Банк», расчетные счета в одних банках, одинаковые телефоны и адреса, формальный документооборот. Расходы на выплату вознаграждения посреднику признаются экономически обоснованными и документально подтвержденными, только если из документов следует, что агент принимал участие в сделке, вел переговоры и способствовал заключению договоров купли-продажи имущества принципала, а также не был взаимозависимым лицом по отношению к покупателю.

В связи с изложенным для снижения риска возникновения претензий со стороны контролирующих органов принципалу целесообразно получить от агента документы, свидетельствующие о его роли в заключении договоров купли-продажи объектов недвижимости между принципалом и покупателем, подписанные со стороны покупателя.

Обращаем внимание, что риски в отношении учета суммы агентского вознаграждения в составе расходов по налогу на прибыль и принятия НДС с суммы вознаграждения к вычету возрастают в случаях, если:

— между принципалом и будущим покупателем недвижимос­ти до заключения договоров купли-продажи недвижимости существовали договорные отношения, в связи с чем принципал мог совершить сделку без участия агента;

— агент является недобросовестным налогоплательщиком и им не планируется уплата налога на прибыль и НДС с суммы полученного агентского вознаграждения по агентскому догово­ру. При этом недобросовестность действий налогоплательщика, направленных на неправомерное получение налоговой выгоды, в силу п. 1 ст. 65, п. 5 ст. 200 АПК РФ, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 подлежит доказыванию налоговым органом (постановление ФАС Поволжского округа от 08.02.2011 по делу № А12-15933/2009).

Таким образом, организации для снижения налоговых рисков следует потребовать от контрагента:

  • копии всех учредительных документов, паспорта руководителя и участника, образцы подписей из банковской карточки;
  • двусторонний (между агентом и покупателем) или односторонний (со стороны покупателя) документ, подтверждающий участие агента в сделке.

Рекомендуем также включить в текст агентского договора положения о дополнительной ответственности агента, например, возмещении убытков принципала в связи с квалификацией налоговым органом затрат по агентскому договору как неправомерно включенных в состав расходов для целей налогообложения прибыли по причине выявления признаков фирмы-однодневки в деятельности агента либо привлеченных им третьих лиц по договорам, связанным с исполнением настоящего договора.

При проверке обоснованности расходов на выплату агентского вознаграждения и налоговые органы, и суды также обращают внимание на их соразмерность полученным принципалом доходам. Так, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.03.2007 по делу № А56-2666/2006 указал, что условия договора, согласно которым агентское вознаграждение превышает доход принципала более чем в 11 раз, заведомо свидетельствуют об экономической нецелесообразности такой сделки, соответственно, расходы по выплате агентского вознаграждения являются экономически неоправданными.

При реализации недвижимого имущества через агента у налогоплательщика есть два основания для учета расходов на выплату агентского вознаграждения для целей налогообложения прибыли.

Во-первых, это подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).

А во-вторых, это п. 1 ст. 268 НК РФ, позволяющий при реализации имущества, в том числе объектов основных средств, уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 252 НК РФ если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

www.eg-online.ru

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

e-kontur.ru

Агентское вознаграждение и налоги

Здравствуйте! У нас упрощенка 6%. Оказываем услуги по организации праздника. В числе услуг — банкет и проживание в отеле. За банкет и отель нам клиент платит 500 000, а мы перечисляем отелю 450 000, 50 000 остаются нам как агентское вознаграждение от отеля. Подскажите как оформить документы между нами и клиентом и между нами и отелем, чтобы нам заплатить налоги только с агентского вознаграждения? Что писать в договорах, счетах, актах? Какие суммы указывать? Спасибо!

Ответы юристов (18)

Уважаемая Евгения! Доброго времени суток! Ну по отелю — здесь вполне уместен договор аренды на срок менее одного года (точнее аренда какого-либо помещения).

Соответственно за аренду отеля (помещения или зала) Вы уплачиваете часть из полученных от Клиента сумм.

Теперь банкет. Здесь много вариантов, то есть Вы также составляете договор возмездного оказания услуг (см. глава 39 ГК РФ) с тем или иным музыкантом, артистом и т.п. Касательно блюд, обслуживания — здесь может быть договор возмездного оказания услуг с тем же отелем или иным заведением.

Естественно, все договора актируются в целях соблюдения положений ст.252 НК РФ (в актах оговаривайте точное наименование выполненных работ/оказанных услуг).

Есть вопрос к юристу?

Уважаемая Евгения! В дополнение к самому себе: если отель сам предоставляет то или иное Вам помещение (зал и т.п.), сервировку блюд, обслуживание, развлечение и т.п.- то с отелем Вы можете составить сложный или смешенный договор, который будет включать и арендные и иные отношения. Такой договор будет ни в кой мере противоречить ГК РФ, — главное толково все составить.

С Клиентом у Вас будет либо агентский договор либо договор возмездного оказания услуг с указанием Вашего права на привлечение третьих лиц.

Также в таком договоре важно выделить что является для Вас доходом (в целях уплаты 6% от дохода).

Уточнение клиента

Здравствуйте, Михаил! Спасибо большое за Ваше ответ!

В отеле (базе отдыха) будет не только аренда площадки, но и размещение гостей (на 1 ночь) и банкет

В договоре, который предложил отель предмет договора описан так: АГЕНТ обязуется за вознаграждение от своего имени и за счет Базы отдыха реализовать услуги по обслуживанию на Базе отдыха «Ильичево». Про агентское вознаграждение указано так:

3.1 АГЕНТ оплачивает забронированные на основании заявок договоры на обслуживание на Базе отдыха «Ильичево» за вычетом агентского вознаграждения.

Из Вашего ответа я не поняла, что получается по суммам. На какую сумму должен нам выставить счет отель? на 500 000 или 450 000? И на какую сумму составляется акт? на 500 000, на 450 000? Нужно ли нам выставлять отелю счет на 50 000 (агентское вознаграждение) и составлять акт на 50 000?

Где в договоре указать ту фразу, которую вы написали — что доходом для нас является сумма 50 000, а не 500 000 — чтобы нам 6% платить только с суммы 50 000? и какая должна быть формулировка? В случае разбирательства с налоговой (почему мы заплатили налог с 50 000, а не с 500 000), что именно станет для налоговой достаточным основанием? Эта фраза в договоре?

18 Августа 2015, 00:36

Здравствуйте. Я так понимаю у Вас уже есть агентский договор с клиентом. Но тут получается договор оказания услуг, если Вы перечисляете деньги, а не клиент.

С клиентом нужно составить акты выполненных работ, в договоре соответственно сумма должна быть вознаграждения указана. С неё и будете платить.

С отелем договор оказания услуг в котором прописываете перечисленную сумму.

И так же составляете акт оказанных услуг с отелем. в котором прописываете, что услуги оказаны полностью.

Добавлю, что договор оказания услуг подойдёт в том случае если отель предоставляет Вам не только помещения, но и другие услуги (подбор музыкантов, сервировку столов и т.д.). И будет включена еще аренда зала

Если же только аренда зала, то тут согласен с коллегой, что будет арендный договор, в нём прописываете сроки и стоимость, порядок передачи помещения, порядок его сдачи.

И нужны будут акты передачи помещения.

Добрый день, Анастасия.

Подскажите как оформить документы между нами и клиентом и между нами и отелем, чтобы нам заплатить налоги только с агентского вознаграждения? Что писать в договорах, счетах, актах? Какие суммы указывать?
Евгения

В агентском договоре укажите:

«По настоящему договору Агент от имени и за счет Принципала обязуется организовать для Принципала проведение банкета „___“ _____2015 на ____персон и проживание в отеле „______“ в период с___по___. „

Также приложите к договору техническое задание агенту, в котором будут указаны все необходимые условия банкета и проживания (кол-во столов, меню, какие номера в отеля и т.п.).

Пункт 2 “Вознаграждение Агента и порядок расчетов»

«2.1. По настоящему договору вознаграждение Агента составляет 50 000 рублей без НДС (в связи с применением Агентом УСН).

2.2. Вознаграждение выплачивается Агенту путем перечисления соответствующей суммы на расчетный счет Агента в течение __ дней со дня подписания настоящего договора..2.3. Для покрытия расходов, которые Агент понесет для исполнения обязанностей, предусмотренных настоящим договором, Принципал перечисляет на расчетный счет Агента денежные средства в размере 450 000 рублей в течение __ дней со дня подписания настоящего договора».

Если отель оказывает услуги с НДС и ваш клиент тоже плательщик НДС, то, поскольку вы выступаете от имени Принципала, отель выставляет счет-фактуру на имя вашего клиента, которую вы впоследствии ему передадите, вместе с отчетом агента.

С уважением, Роман.

Здравствуйте, Роман! Спасибо за Ваш ответ!

Правильно ли я понимаю, что Вы пишете про договор с клиентом? Тут еще такой момент — клиенту мы оказываем не только эти услуги, но и услуги по проведению корпоративного мероприятия (ведущие, аниматоры, аренда оборудования и т.д.). Можно ли это оформить одним договором (договор возмездного оказания услуг)? Или нужно отдельно составлять агентский договор на услуги отеля (размещение, банкет, аренда площадки)?

В договоре с отелем, который предложил отель, в предмете договора указано: Агент обязуется за вознаграждение от СВОЕГО имени и за счет Базы отдыха реализовать услуги по обслуживанию на Базе отдыха «Ильичево». Можно ли оставить такую формулировку?

18 Августа 2015, 01:02

НА 450 000, то есть на ту сумму, на которую отель оказывает услуги. Иначе получится, что отель на 500 000 услуг оказывает.

Где в договоре указать ту фразу, которую вы написали — что доходом для нас является сумма 50 000, а не 500 000 — чтобы нам 6% платить только с суммы 50 000? и какая должна быть формулировка? В случае разбирательства с налоговой (почему мы заплатили налог с 50 000, а не с 500 000), что именно станет для налоговой достаточным основанием? Эта фраза в договоре?
Евгения

В агентском договоре, в данном случае лучше пропишите не %, а конкретную сумму, если это возможно

Если же у Вас за % именно работа, то тогда лучше прописать, что 10% но не менее 50 000.

Платить с агентского договора налоги будете именно с вознаграждения, так как остальное не Ваш доход.

Но тут всё таки мне кажется больше оказание услуг, чем агентский, так как деньги через Вас проходят.

Здравствуйте, Александр! Спасибо большое за Ваши ответы!

Да, фиксированную сумму написать возможно.

Я запуталась. вы пишете про договор с отелем? или с клиентом?

По Вашему предыдущему сообщению — в общем-то и оказывает услуги на 500 000, а 50 000 — это наше вознаграждение. В договоре с отелем, который предложил нам отель, указано:

АГЕНТ оплачивает забронированные на основании заявок договоры на обслуживание на Базе отдыха «Ильичево» за вычетом агентского вознаграждения.

18 Августа 2015, 01:16

А заказчик база отдыха?

Нам нужно оформить договор, счет и акт с отелем, и договор, счет и акт с нашим клиентом.

Наш клиент платит нам 800 000 по договору возмездного оказания услуг, из них 300 000 — это услуги по организации корпоративного мероприятия (ведущий, аниматоры, оборудование и др.), которые мы оказываем сами, а 500 000 — это за услуги отеля (размещение, банкет и аренда площадки). Т.е. эти деньги мы должны отдать отелю, а он в свою очередь нам выплачивает вознаграждение 50 000. Т.е. наш доход в этой части — 50 000 и именно с этих денег мы хотим заплатить налог 6%, а не с 500 000. Но есть нюанс — отель просит нас перечислить 450 000, т.е. уже сразу за вычетом нашего агентского вознаграждения. В агентском договоре с отелем, который они нам предложили, это оговорено так:

3.1. АГЕНТ оплачивает забронированные на основании заявок договоры на обслуживание на Базе отдыха «Ильичево» за вычетом агентского вознаграждения.

3.2. Вознаграждение АГЕНТА составляет 10% от прейскуранта цен за проживание на Базе отдыха. По соглашению сторон размер агентского вознаграждения может быть изменен.

18 Августа 2015, 01:29

То есть вы действуете по поручению базы отдыха (отеля)? И он вам платит вознаграждение?

Вознаграждение нам платит отель. В предмете агентского договора с отелем, который они нам предложили написано так:

1.1 АГЕНТ обязуется за вознаграждение от своего имени и за счет Базы отдыха реализовать услуги по обслуживанию на Базе отдыха «Ильичево», Ленинградская область, Выборгский район, п.Ильичево

18 Августа 2015, 01:31

По первому ответу с отелем, по второму с клиентом.

Вы распишите, кто агент, кто принципал? А то сам немного запутался

Если клиент платит вам 800 000 по договору возмездного оказания услуг, то вашим доходом будут 350 000 рублей (300 000 + 50 000). С них нужно удержать 6%.

В случае разбирательства с налоговой (почему мы заплатили налог с 300 000 + 50 000, а не с 300 000 + 500 000), что именно станет для налоговой достаточным основанием?

18 Августа 2015, 01:35

Оставить можете, только и ответственность перед клиентом будете нести Вы, а не отель.

что именно станет для налоговой достаточным основанием?
Евгения

Агентский договор и документы о выплате 50 т.р. в качестве вознаграждения. Плюс документы о перечислении 450 т.р. отелю.

Поправлюсь с учетом того, что у вас УСН-6%. Если у вас договор возмездного оказания услуг, то при УСН-6% вся сумма является доходом, т.е. 800 000 рублей.

Поэтому лучше сделайте агентский договор с клиентом на 800 000 рублей, там пропишите сумму вознаграждения, какую вам удобно с точки зрения уплаты налогов, те же 300 000 рублей.

Либо сделайте с клиентом два договора — один возмездного оказания услуг на 300 000, другой агентский — на 500 000.

Уважаемая Евгения! Здравствуйте! В дополнение как к своему мнению, так и к мнениям уважаемых и профессиональных коллег примите следующее:

не запутывайте саму себя. Здесь не игра слов, а именно определение того, что же Вы как Агент точно делаете и за что Вам и платит Клиент. В агентском договоре важно прописать именно эти детали, как и размер агентского вознаграждения. Отель не Клиент, и здесь Вы можете напутать и вызвать риск доначисления налога по УСН, штрафа и пени (см. ст.122 НК РФ).

Поэтому с Вашим отелем надо найти общий язык, разъяснив им Ваши риски и опасения.

Если размер Вашего вознаграждения 50 000,00 руб., — то прямо так и прописывайте.

Соответственно услуги/работы подрядных для Вас организаций также должны быть точно прописаны, детализированы и оценены. По иному риск.

Еще раз пропишу: налог Вы платите именно с агентского вознаграждения, которое, в свою очередь, Вам выплачивает Клиент, а не Отель.

«Подскажите как оформить документы между нами и клиентом и между нами и отелем, чтобы нам заплатить налоги только с агентского вознаграждения? Что писать в договорах, счетах, актах? Какие суммы указывать? Спасибо!»

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени и за счет принципала либо от имени и за счет принципала (абз. 1 п. 1
ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). Согласно ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании его действия.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному
договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером,
агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) другого
доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов
комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями
заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское
или иное аналогичное вознаграждение. Т.е. агентское вознаграждение является Вашим налогооблагаемым доходом, а средства, поступившие к Вам в связи с исполнением поручения или в возмещение понесенных затрат не являются Вашим доходом. В книге учета доходов записываете только агентское вознаграждение.

Если Вы заключаете договоры от имени заказчика, все документы подписываются и выставляются на имя фактического заказчика. Такие документы Вы не регистрируете у себя в учете. От своего имени никаких документов не выписываете.
Если Вы действуете от своего имени, в этом случае всю «первичку», Вы оформляете на себя.
Если заказчик (принципал) на общей системе налогообложения:
1. Вы оказываете услуги в рамках агентского договора от имени принципала, у Вас
отсутствует обязанность по ведению журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также представления его в налоговый орган.

2. Если услуги предоставляете от своего имени, то составляете счет-фактуру, присвоив свой номер, который выставляете потребителям услуг, НДС Вы не платите.
Регистрировать документ в книге продаж не нужно. Сообщаете данные счета-фактуры заказчику, после чего заказчик выставляет Вам счет-фактуру с аналогичными данными, но уже под своим номером. Вы регистрируете документ в журнале учета полученных счетов-фактур, не делая записей в книге покупок.

«На какую сумму должен нам выставить счет отель? на 500 000 или 450 000? И
на какую сумму составляется акт? на 500 000, на 450 000? Нужно ли нам
выставлять отелю счет на 50 000 (агентское вознаграждение) и составлять
акт на 50 000?»

Вы выставляете потребителям счет на всю сумму услуги. Передаете этот счет и отчет отелю. Вместе с этим Вы выставляете отелю отдельный счет на сумму вознаграждения. Отель Вам выставляет счет на эту же сумму. Акт можете составить по желанию (т.е. если агентским договором это предусмотрено, то акт составляете).

«Где в договоре указать ту фразу, которую вы написали — что доходом для
нас является сумма 50 000, а не 500 000 — чтобы нам 6% платить только с
суммы 50 000? и какая должна быть формулировка? В случае разбирательства
с налоговой (почему мы заплатили налог с 50 000, а не с 500 000), что
именно станет для налоговой достаточным основанием? Эта фраза в
договоре?» — в договоре это не нужно указывать. В договоре будет пункт, описывающий порядок расчетов, Ваши обязанности, предмет договора. Т.е. это будет вытекать из самих условий АГЕНТСКОГО договора. Также документом, подтверждающим Вашу агентскую деятельность будет отчет агента перед принципалом.

С клиентами Вы заключаете обычные договоры (как я поняла, Вы будете действовать от своего имени, следовательно в договоре с клиентом исполнителем услуги будете Вы, все права и обязанности нести будете Вы).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru