Коэффициент-дефлятор налог на имущество физических лиц на 2014 год

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц в 2014 году также, как и налог на имущество организаций, будет взиматься по-новому. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом № 306-ФЗ в ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года.

Изменения в порядке расчета налога на имущество физических лиц

Ставки налога на имущество физических лиц, как и ставки транспортного налога, об изменениях в расчете которого мы рассказывали в статье «Расчет транспортного налога 2014», устанавливаются законодательными органами власти субъектов федерации. Начиная с 2014 года ставки будут зависеть от суммарной инвентаризационной стоимости принадлежащего физическим лицам имущества, умноженной на коэффициент-дефлятор. Напомним, что в 2014 году налог на имущество физических лиц оплачивается за 2013 год – без учета коэффициента-дефлятора.

Впоследствии коэффициенты-дефляторы для оплаты налога за 2014 год можно будет узнать из издания «Российская газета». Данный коэффициент, согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса, ежегодно устанавливается на следующий календарный год. В «Российской газете» он публикуется не позднее 20 ноября. То есть, до 20 ноября станет известен коэффициент, необходимый для расчета налога на имущество физлиц за 2014 год. Значения коэффициентов-дефляторов устанавливаются на основании Приказа Минэкономразвития.

Оплачивать налог необходимо в соответствии с данными, предоставленными в налоговом уведомлении, форма которого утверждена Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-11/[email protected] Данные уведомления ФНС рассылает всем налогоплательщикам.

Особый порядок оплаты налога на имущество физических лиц установлен для владельцев долевой собственности. Они обязаны вносить платежи пропорционально принадлежащей им в имуществе доли. Если имущество находится в общей совместной собственности, налог оплачивается владельцами в равном размере (исходя из разделения собственности на равные части).

Объектами налогообложения являются жилые помещения – дома, квартиры, дачи, комнаты, а также иные помещения и сооружения, к примеру, гаражи, времянки и т.д.

На данный момент Налоговым кодексом установлены следующие ставки для расчета налога на имущество физических лиц за 2014 год:

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.

Льготы при налогообложении

От уплаты налога на имущество физических лиц полностью освобождаются:

  • Герои СССР и Герои РФ.
  • Лица, награжденные орденом 3-х степеней.
  • Инвалиды детства.
  • Инвалиды Iи IIгрупп.
  • Участники ВОВ.
  • Лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и государственной безопасности, входивших в состав действующей армии в период ВОВ.
  • Лица, находившиеся в период ВОВ в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет при назначении пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.
  • Лица, имеющие право на социальную защиту в соответствии с Законами «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча».
  • Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по состоянию здоровья или по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, продолжительность военной службы которых составила 20 лет и больше.
  • Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
  • Другие категории граждан.
  • Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:

  • Пенсионеры.
  • Граждане, служившие в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
  • Родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Не оплачивается налог со специально оборудованных сооружений, помещений, в том числе – и жилых, принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным артистам, если они эксплуатируются исключительно в качестве творческих мастерских, студий, негосударственных музеев, библиотек и т.д.

Также не подлежат налогообложению жилые и хозяйственные строения площадью до 50 кв. м, расположенные на землях садоводческих и дачных некоммерческих объединений.

Правила расчета налога на имущество физических лиц в 2014 году

Рассчитывает сумму налога налоговый орган, исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета инвентаризационной стоимости устанавливается органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в сфере ведения государственного кадастра недвижимости и кадастрового учета.

По новым зданиям и строениям налог на имущество оплачивается с начала года, следующего за годом их возведения или приобретения. Если строение, помещение или задние перешло в собственность по наследству, с новых владельцев налог взимается с момента открытия наследства.

Если имущество было уничтожено или разрушено, налог прекращает взиматься с месяца, в котором произошел инцидент.

Если имущество было продано (подарено) в течение календарного года, налог должен быть уплачен первоначальным собственником за период с 1 января отчетного года до того месяца, когда собственник потерял свое право собственности на имущество. Налог, начиная с месяца вступления в право собственности и до 31 декабря, оплачивает новый собственник.

Оплачивать налог на имущество физических лиц следует в установленные региональным законодательством сроки на основании полученных уведомлений. При этом оплата налога за предыдущий год должна осуществляться не позднее 1 ноября следующего года.

rossbanki.ru

Налог на имущество физлиц может вырасти

Комментарий к изменениям в налог на имущество граждан, транспортный и земельный налоги

Законодатели придумали новую формулу для расчета налога на имущество физических лиц. Готовятся и другие нововведения, затрагивающие в том числе и иные «имущественные» налоги.

Будущее налога на имущество

Инспекция должна взять последние данные об инвентаризационной стоимости, поступившие к ней до 1 марта 2013 г., и умножить эту стоимость на коэффициент-дефлято р ст. 3 Закона № 306-ФЗ ; п. 1 ст. 3 Закона от 09.12.91 № 2003-1 .

Налогом на имущество облагаются квартиры, жилые дома, комнаты, дачи, гаражи и иные строения и сооружения. Также облагаются им доли в праве общей собственности на указанное имуществ о ст. 2 Закона от 09.12.91 № 2003-1 .

Напомним, что ранее инспекция должна была взять инвентаризационную стоимость по состоянию на начало года (которые ей предоставляли организации, ответственные за государственный технический учет) и просто умножить ее на ставку налога — без всяких коэффициентов. Ведь сама инвентаризационная стоимость год от года должна была корректироваться.

Несмотря на то, что поправки вступают в силу с 2014 г., по новым правилам налог на имущество инспекторы посчитают уже за 2013 г. п. 5 ст. 8 Закона № 306-ФЗ , только имеющаяся «старая» инвентаризационная стоимость на коэффициент-дефлятор умножаться пока не будет.

Связана такая поспешность с тем, что по-старому налог уже нельзя рассчитать: у инспекций нет данных об инвентаризационной стоимости недвижимости на 1 января 2013 г. Письмо ФНС от 01.04.2013 № БС-4-11/[email protected]

“ С 01.01.2013 государственный технический учет объектов недвижимости на территории России не ведется. И инвентаризационную стоимость, с которой исчисляется налог на имущество, инспекциям неоткуда получить.

Это приводит к невозможности исчислить налог на имущество физлиц начиная с 2013 г. по правилам действующей редакции Закона № 2003-1 ч. 8 ст. 47, гл. 5 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ ; п. 9.1 ст. 85 НК РФ . Поэтому и были приняты поправки в этот Закон. Но обратите внимание, что с учетом коэффициента-дефлятора налог будет исчисляться только начиная с расчетов за 2014 г. п. 6 ст. 8 Закона № 306-ФЗ

При этом инвентаризационная стоимость будет умножаться на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г.

Однако в настоящее время Минэкономразвития установило несколько коэффициентов-дефляторов для конкретных налого в Приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652 . И среди них нет коэффициента для налога на имущество граждан. Эта проблема известна, и вариантов ее решения два:

  • Минэкономразвития внесет изменения в Приказ и установит коэффициент-дефлятор на 2014 г. для исчисления налога на имущество физических лиц, то в расчете налога за 2014 г. будет участвовать этот коэффициент;
  • изменений в Приказ не будет внесено, то коэффициент-дефлятор будет участвовать в расчете налога начиная с 2015 г. ” .
  • Сами предельные ставки, закрепленные в Законе о налоге на имущество физлиц, остались без изменения.

    Но учтите, что если ранее в вашей местности были установлены не максимальные ставки, то местные власти могли их повысить. К примеру, в 2013 г. выросли ставки налога на имущество в Москв е Закон г. Москвы от 23.10.2002 № 47 . А значит, уже в 2014 г. придется платить больше.

    Отметим, что внесенные поправки все равно не дают возможности рассчитать налог на имущество по всем объектам недвижимости. В частности, по тем, по которым у инспекций до 2013 г. не было данных об инвентаризационной стоимости. Это могут быть, к примеру, квартиры и иная недвижимость в домах-новостройках.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ С 2009 г. инвентаризационная оценка носит заявительный характер. Кроме того, в отношении ряда объектов, в первую очередь тех, регистрация которых проводится по упрощенной системе на основании декларации, вообще не требуется наличие документов техинвентаризации.

    Поэтому с 2013 г. будут продолжать облагаться налогом только те объекты, которые имеются в базах данных налоговых органов.

    Именно поэтому ведется работа над новым законом о едином налоге на недвижимость, призванном заменить собой налог на имущество и земельный налог.

    Его налоговой базой будет кадастровая стоимость, которая должна быть у всех без исключения объектов недвижимости, поставленных на кадастровый учет.

    Поэтому в рамках нового налога предусматривается существенное увеличение поступлений в доходы местных бюджетов.

    Это произойдет не за счет увеличения налоговой нагрузки на имеющихся налогоплательщиков, а за счет существенного увеличения количества объектов недвижимости, которые подпадут под действие этого налога (то есть за счет расширения налоговой базы ) ” .

    Изменения в сроках уплаты «имущественных» налогов

    Кстати, планируется еще одно изменение. Изменится срок для уплаты налога на имущество физических лиц. Как известно, сейчас его надо уплачивать не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. По новым же правилам это надо будет делать не позднее 1 октябр я ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ ; п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1 .

    Такой же обновленный срок предусмотрен и для уплаты других «имущественных» налогов физических лиц — транспортного и земельног о абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ; пп. 3, 4 ст. 1 Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ .

    Однако по новым срокам платить «имущественные» налоги придется еще не скоро.

    “ Изменения, внесенные в сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

    Указанный Закон опубликован 2 декабря 2013 г. А налоговым периодом по всем этим налогам признается календарный год. Таким образом, новые сроки уплаты физическими лицами указанных налогов должны применяться начиная с расчетов за 2015 г. (при их перечислении в 2016 г. ) ” .

    СОРОКИН Алексей Валентинович
    Минфин России

    В любом случае о том, когда надо заплатить имущественный, транспортный и/или земельный налоги за тот или иной год, гражданам налоговая инспекция напомнит в уведомлении.

    glavkniga.ru

    Налог на имущество физических лиц: для определения налоговой базы вводится коэффициент-дефлятор

    Изменения внесены Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 306-ФЗ

    Согласно ст. 2 закона объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

    В настоящее время налог исчисляется в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Глоссарий

    Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 № 54).

    Начиная с 2014 года, суммарная инвентаризационная стоимость объектов для целей налогообложения будет ежегодно корректироваться на коэффициент-дефлятор.

    Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы подлежат официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

    Коэффициент-дефлятор на 2013 год равен 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

    Налоговые органы будут ежегодно исчислять налог на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 в редакции закона № 306-ФЗ).

    Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог будет исчисляться на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п. 2.1 ст. 5 в редакции закона № 306-ФЗ).

    Обратите внимание! Изменения, внесенные в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вступают в силу с 01.01.2014 г. и применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год (п. 5 ст. 8 закона № 306-ФЗ). При этом за 2013 год налог исчисляется без учета коэффициента-дефлятора (п. 6 ст. 8 закона № 306-ФЗ).

    amnagency.ru

    Письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2014 г. № БС-4-11/2252 “О направлении письма Минэкономразвития России”

    Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 306-ФЗ) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1) в части определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.

    Согласно новой редакции пункта 1 статьи 3 Закона № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

    Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.

    В соответствии с пунктом 5 Закона № 306-ФЗ положения Закона № 2003-1 применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год.

    По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов “пунктом 5 Закона” следует читать “пунктом 5 статьи 8 Закона”

    Одновременно ФНС России обращает внимание, что согласно новой редакции пункта 2 статьи 5 Закона № 2003-1 налог на имущество физических лиц будет исчисляться на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

    При этом налог на имущество физических лиц за 2013 год будет исчислен без коэффициента-дефлятора.

    В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития.

    С учетом письма Минэкономразвития России от 13.01.2014 № 120-СБ/Д13и (направляется для сведения и использования в работе) установление коэффициента-дефлятора планируется в 2014 году и, соответственно, для налогообложения имущества физических лиц будет применяться при расчете налога за 2015 год по сроку уплаты налогоплательщиками не позднее 1 октября 2016 года.

    Таким образом, во избежание потерь доходов местных бюджетов от поступлений по налогу на имущество физических лиц в связи с неактуальной налоговой базой, ФНС России обращает особое внимание на важность проведения работ по выявлению в базах данных налоговых органов устаревших сведений об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и приведение их в актуальное состояние, в том числе в рамках работ по выполнению Плана мероприятий по мобилизации доходов имущественных налогов, утвержденных соответствующими органами власти в субъектах Российской Федерации.

    Приложение: на 2-х листах.

    Обзор документа

    В ноябре 2013 г. в Закон о налогах на имущество физлиц внесены поправки в части определения налоговой базы.

    Ставки налога на имущество физлиц устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

    Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 г. При этом Закон о налогах на имущество физлиц в новой редакции применяется начиная с исчисления налога за 2013 г.

    Налог на имущество физлиц исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г. При этом налог за 2013 г. рассчитывается без коэффициента-дефлятора.

    Согласно письму Минэкономразвития России от 13.01.2014 N 120-СБ/Д13и коэффициент-дефлятор планируется установить в 2014 г. Соответственно, для налогообложения имущества физлиц он будет применяться при расчете налога за 2015 г. по сроку уплаты налогоплательщиками не позднее 1 октября 2016 г.

    www.garant.ru

    Об установлении коэффициента-дефлятора для целей налога на имущество физических лиц на 2014 г. и последующие годы

    Вопрос: Об установлении коэффициента-дефлятора для целей налога на имущество физических лиц на 2014 г. и последующие годы.

    Ответ:

    МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 13 января 2014 г. N 120-СБ/Д13и

    В Минэкономразвития России рассмотрен вопрос об установлении коэффициента-дефлятора на 2014 г. в целях применения Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1).

    Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

    Сообщаем, что Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 306-ФЗ) в Закон N 2003-1 были внесены изменения, согласно которым предусматривается исчисление налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора.

    При этом указанные изменения, согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона N 306-ФЗ, вступают в силу только с 1 января 2014 г.

    Поскольку коэффициент-дефлятор на следующий год устанавливается в предшествующем году, правовые основания для установления коэффициента-дефлятора в целях применения Закона N 2003-1 на 2014 г. в 2013 г. отсутствуют.

    Таким образом, учитывая действующий порядок установления коэффициентов-дефляторов, а также сроки вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом N 306-ФЗ, коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, может быть установлен только в 2014 г. на 2015 г. и последующие годы.

    www.audit-it.ru