Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях

Дополнительная и повторная судебно — экономическая экспертиза

В случае недостаточной ясности или полноты заключения эксперта-бухгалтера следователем (судом) может быть назначена дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза для уточнения процесса исследования и содержания выводов, а также более полной аргументации данного заключения.

При этом перед экспертом-бухгалтером могут быть поставлены новые вопросы, либо вопросы, предложенные ранее, но не решенные экспертом-бухгалтером в полном объеме, которые нельзя разрешить путем допроса эксперта-бухгалтера (ст. ст. 195-205 УПК РФ). Производство дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы может быть поручено тому же самому или другому эксперту-бухгалтеру (ч. 1 ст. 207 УПК РФ).

При дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизе на разрешение эксперта-бухгалтера ставятся и новые вопросы, возникшие в ходе расследования, или пересматриваются ранее разрешенные экспертом-бухгалтером вопросы в связи с предоставлением ему новых материалов.

Наиболее часто дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях:

— необходимости разъяснения и дополнения заключения эксперта, требующего проведения исследования;

— необходимости исследования новых вопросов, возникших в ходе дальнейшего расследования;

— выявления в ходе расследования или предъявлении обвиняемым новых бухгалтерских документов.

В соответствии с ч. 2 ст. 207 УПК РФ следователь может назначить повторную экспертизу, которая назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнения в его правильности. Основанием для назначения повторной экспертизы являются случаи, когда:

— первичное исследование проводил эксперт, подлежащий отводу;

— эксперт в ходе первичной экспертизы не произвел все необходимые исследования, нарушил процессуальные нормы при производстве первичной экспертизы;

— первоначальное заключение находится в противоречии с документами и материалами дела и составлено лицом, квалификация которого вызывает сомнения;

— при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные документы и материалы;

— допрос первого эксперта-бухгалтера для получения ответов на вопросы: какие объективные причины лежат в основе данного исследования; можно ли проследить систематичность на данных объектах исследования; каков опыт эксперта-бухгалтера в данном виде исследования;

— собирание дополнительных документов для исследования;

— выявление новых обстоятельств по делу.

Назначение повторной судебно-бухгалтерской экспертизы оформляется постановлением, в котором указывается, что она обязательно поручается другому эксперту-бухгалтеру, так как она должна быть проведена при участии эксперта-бухгалтера более высокой квалификации, а также приводятся дополнительные следственные действия (изъять дополнительные документы, допросить свидетелей и т. д.).

При оформлении заключения повторной или дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы во вводной части приводятся сведения о первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизе: кем и где проведена; № и дата заключения; выводы первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы по вопросам, поставленным перед экспертом на повторное рассмотрение; мотивы назначения повторной и дополнительной экспертиз.

studbooks.net

Особенности назначения дополнительных, повторных и комиссионных судебно-бухгалтерских экспертиз

В процессе осуществления уголовного судопроизводства дознаватель, следователь, судья не вправе отказать подозреваемому, обвиняемому и его защитнику, а также потерпевшему и его представителю в производстве экспертизы и других следственных действий по собиранию доказательств, если обстоятельства, об установлении которых они ходатайствуют, могут иметь значение для дела (ст. 119-122 УПК РФ).

Обвиняемый вправе давать пояснения относительно проведенной экспертизы, знакомиться с ее результатами и предоставлять новые документы. При появлении новых документов и показаний, которые ранее не были объектами проведенной экспертизы, требуется их дополнительное исследование.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 УПК РФ дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при недостаточной ясности или полноте заключения первичной экспертизы, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела.

Дополнительная экспертиза назначается с соблюдением общих требований. Следователь выносит мотивированное постановление и предоставляет эксперту дополнительные материалы, к которым относятся новые бухгалтерские документы, результаты следственных действий и др.

В постановлении о назначении дополнительной экспертизы указываются основания, обусловившие необходимость ее производства; раскрывается, в чем конкретно состоит недостаточная ясность или полнота заключения первичной экспертизы; приводятся данные, являющиеся основой для необходимости расширения экспертного задания; отмечается, какой эксперт и по каким вопросам проводил первичное исследование, какие выводы им сделаны и какие обстоятельства, имеющие значение для дела, остались неисследованными; на какие дополнительные вопросы необходимо дать ответ в заключении.

Суд по ходатайству сторон или по собственной инициативе может назначить повторную или дополнительную экспертизу при наличии противоречий между заключениями экспертов, которые невозможно преодолеть в судебном разбирательстве путем их допросов (ч. 4 ст. 283 УПК РФ).

При производстве дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы участники уголовного судопроизводства обладают такими же правами, как при производстве первичной экспертизы.

Дополнительная экспертиза обычно проводится тем же экспертом, который давал первичное заключение. Это позволяет сократить сроки производства экспертизы, максимально обеспечить полноту исследования и всестороннюю оценку полученных материалов. Вместе с тем в случаях недостаточной ясности, обоснованности, полноты заключения или сомнения в его правильности следователь, судья могут поручить проведение дополнительной экспертизы другому эксперту или группе экспертов.

Повторная судебно-бухгалтерская экспертиза (ч. 2 ст. 207 УПК РФ) может быть назначена при возникновении сомнений в обоснованности заключения эксперта-бухгалтера, или противоречий в выводах эксперта, или разногласий в комиссии экспертов.

Цель повторной экспертизы заключается в исследовании тех же материалов дела (в том числе дополнительно представленных) с применением тех же либо более совершенных методов для подготовки ответов на вопросы, ранее разрешенные первичной экспертизой.

Основанием для назначения повторной экспертизы являются следующие случаи:

– первичное исследование проводил эксперт, подлежащий отводу;

– эксперт в ходе первичной экспертизы не произвел все необходимые исследования; нарушены процессуальные нормы при производстве первичной экспертизы;

– первоначальное заключение находится в противоречии с документами и материалами дела и составлено лицом, квалификация которого вызывает сомнения;

– при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные документы и материалы;

– по окончании работы эксперта у следователя появились новые материалы, противоречащие первоначально исследованным и положенным в основу заключения.

Повторная экспертиза поручается новому эксперту. В соответствующем постановлении должны быть указаны мотивы ее назначения. Кроме того, на разрешение повторной экспертизы может быть поставлен вопрос о том, правильной ли была методика первоначальной экспертизы.

В случае если выводы повторной экспертизы не совпадают с выводами ранее проведенной первичной экспертизы, эксперт должен в исследовательской части заключения объяснить причины имеющихся расхождений.

Кроме дополнительной и повторной экспертиз уголовно-процессуальным законодательством для восполнения пробелов в ранее проведенном исследовании предусматривается назначение комиссионных и комплексных экспертиз (ст. 200 и 201 УПК РФ). Данные виды экспертиз распространены на практике и нашли законодательное закрепление в ст. 21-23 Закона № 73. Необходимость их назначения вытекает из особенностей объектов исследования, вызывающих необходимость участия нескольких специалистов или применение различных отраслей знаний.

Комиссионная экспертиза обусловлена участием в исследовании одного объекта нескольких экспертов одной специальности. Она назначается следователем, судом, если они полагают, что комиссионное исследование будет способствовать всесторонности и объективности заключения. Например, такая экспертиза может быть назначена в случае сложности задания. При этом формулировка вопросов для данной экспертизы может быть иной или более расширенной.

К проведению комиссионной экспертизы может быть привлечен эксперт, участвующий в проведении первичной экспертизы. Его участие способствует полноте и всесторонности исследования материалов, объективности их анализа и оценки результатов, достоверности и точности выводов.

Каждый член комиссии проводит исследование в полном объеме, после этого все участвующие эксперты совместно анализируют полученные результаты, и если они приходят к общему мнению, ими составляется единое заключение, которое подписывается всеми участниками. При проведении данной экспертизы эксперт по вопросам, вызвавшим разногласия с выводами других экспертов, дает отдельное заключение, за которое несет ответственность (ч. 2 ст. 200 УПК РФ).

Комиссия экспертов согласует между собой цели, последовательность и объем предстоящих исследований. Работая в комиссии, один из экспертов может выполнять обязанности эксперта- организатора, но при этом его процессуальная функция не отличается от функций остальных экспертов.

studme.org

Повторная бухгалтерская экспертиза

Если в ходе разбирательства суду или следствию не понятны выводы эксперта-бухгалтера, то назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза для прояснения реального положения в бухгалтерской документации.

Когда назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза

Назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза при возникновении сомнений в обоснованности экспертизы и при появлении сомнений в правильности проведенного исследования. Для ее назначения должны быть веские основания:

  • при проведении первичной экспертизы эксперт нарушил законодательные нормы экспертного исследования;
  • у эксперта была личная заинтересованность в исследовании;
  • вызывает сомнения квалификация эксперта;
  • выводы заключения противоречат представленным суду материалам;
  • были исследованы не все материалы дела;
  • во время следствия появились материалы, содержание которых противоречит заключению.
  • Назначается повторная судебно-бухгалтерская экспертиза судом или следствием другому эксперту, с обязательным оформлением официального постановления. При этом изымаются необходимые для исследования материалы, привлекаются свидетели, обязательно допрашивается предыдущий эксперт.

    Перед новым экспертом назначившее экспертизу лицо может поставить дополнительные вопросы. В заключении эксперт должен обязательно указать расхождения с выводами предыдущей экспертизы, и отметить, что стало причиной неверных выводов.

    Центр бухгалтерских экспертиз» предлагает услуги проведения повторной бухгалтерской экспертизы с привлечением специалистов высокой квалификации, способных выявить малейшие махинации в бухгалтерской документации.

    Для прояснения реального положения дел в деятельности любой компании назначается специальное экономическое исследование. Существует специальный порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, который необходимо соблюдать на любом этапе разбирательства.

    Этапы назначения экспертизы

    Назначаться бухгалтерская экспертиза может в ходе следствия и во время судебных разбирательств. Соблюдается определенный порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы:

  • официальными органами выносится постановление о проведении экспертного исследования;
  • эксперты знакомятся с заданием и вопросами, на которые необходимо ответить;
  • эксперты оценивают содержание представленных материалов, и их полноту;
  • разрабатывается план проведения экспертизы, устанавливается срок и время ее проведения.
  • Цели бухгалтерской экспертизы

    Если соблюдается порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, то эксперты последовательно определят наличие нарушений в бухгалтерской документации. Нарушения могут заключаться в искажении учетных данных, в разнице «бухучета» и первоначальных черновых записей, в отсутствии некоторых записей.

    Специалисты компании «Центр бухгалтерских экспертиз» при проведении бухгалтерской экспертизы помогут выявить наличие возможных нарушений, восстановить отсутствующие записи и определят, как искажения в бухгалтерской документации влияли на хозяйственную деятельность компании. На основании выданного специалистами компании заключения следствие или судебные органы смогут получить ответы, связанные с финансовой и хозяйственной деятельностью любой организации.

    bugex.ru

    Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза

    Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

    В задачи экспертов по судебным делам в НП «Федерация Судебных Экспертов» входит и судебно-бухгалтерская экспертиза, по гражданским, арбитражным, а так же сложным экономическим и финансовым делам.

    Законом РФ прописано, что судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться, если возникли дополнительные вопросы в рассмотрении какого-либо дела, в котором необходимы знания в сфере бухгалтерского учёта. Наш центр НП «Федерация Судебных Экспертов» проводит данную экспертизу на высшем уровне и в соответствии с законом.

    В большинстве случаев дополнительная бухгалтерская экспертиза необходима в качестве повторного исследования или при возникновении дополнительных вопросов у следователя. Такого рода экспертиза может проводиться и с целью нахождения ошибок не только в документах, касающихся бухгалтерского учёта, но и в формах и документах бухгалтерского отчёта. Это связано с тем, что на основании документов бухгалтерского учёта, составляются по специальным формам, предписанных государством, документы бухгалтерского отчёта в каждой фирме. Они представляют собой доклады об убытке и прибыли фирмы, а так же информацию о балансе.

    Таким образом, бухгалтерский отчёт – это сбор данных о результате деятельности предприятия и его финансовой положении.

    Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» проводят сложнейшие судебно-бухгалтерские экспертизы, которые помогают обвинить или защитить человека в совершении некоторых действий в финансово-экономической сфере.

    В целом, судебно-бухгалтерская экспертиза является достаточно непростым исследованием в финансово-экономической сфере, которое проводится нашими специалистами в области бухгалтерского учёта, если возникают какие-либо конфликты, касающиеся бухгалтерского учёта и отчётности в экономическо-финансовой работе компании.

    НП «Федерация Судебных Экспертов» ставит задачами проведения судебно-финансовой экспертизы:

  • установление реального финансового положения физического или юридического лица;
  • поиск ошибок или специального искажения действительности или же подлога в документах при проведении бухгалтерского учёта;
  • превентивные функции, для устранения ошибок в экономической и финансовой работе предприятия.
  • Предметом данной экспертизы являются:

  • бухгалтерская деятельность и финансовые операции, их достоверное или недостоверное отражение в отчётах, которые проходили проверку ОБЭП или налоговых органов;
  • некоторые материалы уголовных дел (мошенничество и кражи лицами предприятия, которые несут финансово-материальную ответственность;
  • таможенные преступления или уклонение от уплаты таможенных сборов;
  • материалы по проведению различных проверок;
  • материалы дел по финансово-экономическим и налоговым сборам.
  • Объектом же судебно-финансовой экспертизы будут любые документальные и вещественные доказательства, а так же материалы расследования или судебного процесса.

    Эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» помогут решить Вам следующие вопросы:

  • правильность бухгалтерского отчёта на предприятиях в первичной документации или других документах;
  • установить отсутствие или наличие на предприятии денежных средств;
  • определить обоснованность расхода денежных средств и использования материальных ценностей;
  • найти обстоятельства, которые послужили причиной появления излишков или недостачи;
  • определить правильность ревизии;
  • если было мошенничество или кража, то устанавливается объём ущерба;
  • описывается состояние бухгалтерского учёта на предприятии.

Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза назначается тогда, когда некоторые важные сведения должны подтверждаться данными бухгалтерского учёта. Но суд либо не имеет таких данных, либо сомневается в их реальности.

Наша компания проводит судебно-бухгалтерскую экспертизу в связи с другими видами экспертиз: кредитной, налоговой и других. Поэтому для проведения этой экспертизы необходим целый комплекс работы, которую может предоставить НП «Федерация Судебных Экспертов».

Дополнительная судебно-бухгалтерская экспертиза проводится опытными экспертам бухгалтерами, которые имеют личный опыт работы и умеют сопоставить данные различных наук, в ходе экспертизы используются современные высокоэффективные способы исследования. В экспертной практике наших специалистов используются только научно обоснованные методы, эффективность которых доказана.

Используются только такие методы, которые не могут нанести вред вещественным доказательствам. Результат полученных результатов будет прозрачен и понятен: суду, эксперту, а так же всем присутствующим на судебном разбирательстве. Процесс судебно-бухгалтерской экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» не ущемляет прав граждан, не унижает их честь и достоинство.

Заключение бухгалтерской экспертизы будет рассматриваться судом в письменном виде. Здесь стоит дополнить, что эксперт нашей компании не является защитником ни одной из сторон. Он является полностью независимым и опирается только на предоставленные ему доказательства и факты.

Таким образом, в нашей компании НП «Федерация Судебных Экспертов» Вы сможете получить консультацию и помощь, связанную с проведением судебно бухгалтерской экспертизы, а так же дополнительной бухгалтерской экспертизы. При необходимости установления дополнительных вопросов, не относящихся к бухгалтерии, возможно проведение комплексной экспертизы с участием необходимых экспертов, например графолога или почерковеда, для определения подлинности документов и подписей.

После проведения всех этапов исследования эксперт или эксперты составляют официальное экспертное заключение НП «Федерация Судебных Экспертов», которое подробно описывает процесс прохождения экспертизы, а так же описаны ответы на все поставленные вопросы. Тут же содержатся выводы эксперта по проведенному исследованию и дополнительная полезная информация. Следует знать, что в случае заказа экспертизы в досудебном порядке, полученное по ней экспертное заключение можно использовать при дальнейшем разбирательстве в суде.

sud-expertiza.ru

7. Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза.

— возникновения у следователя новых вопросов в связи с заключением эксперта;

— по окончании работы эксперта у следователя появились новые материалы, противоречащие первоначально исследованным и положенным в основу заключения.

Назначению повторной судебно-бухгалтерской экспертизы предшествуют:

В исследовательской части заключения дополнительной первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы может быть сделана ссылка на материалы основной экспертизы, если экспертом исследованы результаты проведенных ранее исследований.

В исследовательской части заключения повторной первоначальной судебно-бухгалтерской экспертизы указываются причины расхождения выводов с результатами предшествующих экспертиз (отступление от методики исследования, принятие иных количественных и стоимостных величин, ошибка в расчетах и т. д.).

8.Назначение, порядок проведения и итоговые документы судебно-бухгалтерской экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза- это экспертное исследование первичных и сводных документов бухучета и отчетности, содержащих фактические данные, необходимые для составления заключения по уголовному или гражданскому делу .СБЭ назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в облас­ти бухгалтерского учета следователь не может разре­шить возникшие по делу существенные вопрос. Назначается следователем, дознавателем, судом, лицом или органом, рассматривающем дело об административном правонарушении. СБЭ не относится к числу обязательно назначенных СБЭ, а назначается по необходимости.

Процедура проведения экспертизы состоит из следующих этапов:

Организационный этап включает: принятие постановления о на значении судебной экспертизы, изучение задания на проведение экспертизы, изучение содержания и полноты материалов, представленных на исследование, разработку методики проведения экспертизы, составление плана-графика экспертизы и расчета времени, необходимого для ее проведения.

Исследовательский этап заключается в выполнении экспертных процедур путем исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На данном этапе описывается процесс исследования и его результаты, дается научное объяснение установленным фактам.

Заключительный этап предусматривает группировку и систематизацию результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа — заключения, разработку предложений по профилактике правонарушений, установленных экспертизой.

Заключение – это письм. мотивиров. ответ, полученный в рез. всесторон. и объективн. исслед-ия представл. мат-ов на поставленные правоохр.. органами или судом вопросы, сведущего в области БУ и налогообл. лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта.

На осн. проведенных исслед. и с учетом их рез-тов эксперт-бухг. от своего имени или комиссия эксп. дают письм. закл-ие и подписывают его. Подписи эксперта или комиссии экспертов должны удостов-ся печатью гос. суд.-эксп. учреждения.

Исходя из рекомендаций Минюста РФ и сложившейся эксп.практики, заключение сост. из вводной части, исследоват-кой части (описывается процесс исслед-я и его рез-ты, а также дается обоснование установл. фактам. Каждому разрешаемому вопросу, должен соотв-ть определенный раздел исслед-ой части.) и заключит. части (Выводы излагаются в виде ответов на поставл. вопросы в той последоват., в кот. вопросы изложены в вводной части заключения.).

Все части заключения должны быть согласованы. Степень достоверности доказательств, которыми обосновывает эксперт-бухгалтер свое заключение – одно из важных условий определяющих качество экспертизы.

Методы фактической проверки в юридической практике

Методы фактической проверки наиболее часто применяются в комплексе с методами документальной проверки. Целью фактической проверки является выяснение соответствия содержания документа действительному состоянию хозяйственной операции.

Методы фактической проверки:

1) выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей и денежных средств;

2) проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций. Контрольное перевешивание и перемеривание должны производиться только исправленными весоизмерительными приборами. Если перевешивание производится на весах, где была произведена покупка товара, то эти весы должны быть внимательно осмотрены на наличие пломб, отсутствие механических повреждений, при необходимости отрегулированы. При проверке приходно-расходных документов данный метод имеет наибольшую эффективность в момент выполнения хозяйственной операции

3) проверка реального состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании документа, ― ревизором изучаются свойства конкретных товарно-материальных ценностей, что может осуществляться как путем осмотра (производственных помещений, оборудования, территории), так и с помощью обследования определенных объектов.

В торговых организациях для проверки многих хозяйственных операций необходимо проводить тщательный осмотр маркировки, товарных знаков, наличия акцизных марок, других отличительных признаков конкретных товаров. Полученные при осмотре данные сопоставляются с содержанием бухгалтерских документов.

Выполнение контрольных операций с участием специалистов или представителей общественности.

Выделяют ряд приемов:

1) контрольный запуск сырья в производство ― помогает выявить различные недостатки и нарушения в нормировании и технологии производства, вскрыть хищения и другие злоупотребления, связанные с созданием неучтенных излишков материальных ценностей за счет применения завышенных норм расхода и необоснованного списания сверх норм, изменения технологического режима, искажения качественных показателей продукции;

2) контрольная закупка ― проводится контролером в присутствии двух понятых. Целью является установление соблюдения правил торговли, ведения финансовой или предпринимательской деятельности. В результате ее проведения определяются фактический вес отпущенного товара, правильность денежных расчетов;

3) контрольные обмеры ― наиболее часто применяются для проверки выполнения строительно-монтажных и ремонтных работ с помощью обмеров такими инструментами, как рулетка, метр, геодезический инструмент. Результаты обмера выполненных работ отражаются в составляемом ревизором совместно со специалистом-строителем акте обмера, который подписывают все участники этого действия.

При контрольном обмере могут быть выявлены следующие нарушения:

1) приписки (указанные в акте работы не выполнены);

2) завышение объема или стоимости работ.

При анализе качества сырья, материалов и готовой продукции могут быть обнаружены факты применения неполноценного сырья, замены одних материалов другими, более низкого качества, неправильное указание качественных показателей принимаемой или выпускаемой продукции. Такие факты, как правило, указывают на нарушения технологии производства, установленных правил, норм, стандартов и технических условий.

Получение письменных справок от различных предприятий применяется для получения неопровержимых доказательств от соответствующих специалистов и должностных лиц при проведении проверки по поводу проверяемой хозяйственной операции или содержания проверяемых документов. Ответственные лица обязаны по письменному запросу правоохранительных или ревизионных органов давать письменные сообщения в виде справок по всем фактам нарушений, растрат, недостач или излишков.

Для получения письменных объяснений ревизор имеет право требовать объяснений от всех работников проверяемого предприятия по вопросам, которые возникают в процессе проведения ревизии.С помощью объяснений проверяется достоверность данных, отраженных в документах, можно выявить подлоги, установить действительно имевшие место события и их участников, а также роль других ревизуемых лиц.

studfiles.net